Vérifié le 01 janvier 2019 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)
L'impôt brut est calculé grâce à un barème progressif. Le montant obtenu est ensuite corrigé (plafonnement, décote) pour déterminer l'impôt net à payer.
Vous devez lister vos revenus selon leurs catégories et les additionner, notamment :
Salaire net imposable
Pensions, retraites
Bénéfices : industriels et commerciaux (BIC), non commerciaux (BNC) ou agricoles (BA)
Revenus fonciers
Plus-values immobilières.
Il correspond à : Revenu brut global - Charges déductibles.
Les charges déductibles sont notamment composées :
Pensions alimentaires versées à des enfants (mineurs ou majeurs)
Pensions alimentaires versées à un parent
Pensions alimentaires versées à son ex-conjoint
Hébergement d'une personne âgée.
La détermination de l'impôt brut se déroule en plusieurs étapes successives.
Déterminer le nombre de parts fiscales
Le nombre de parts auquel vous avez droit dépend de votre situation :
Le quotient familial correspond au : Revenu net global / Nombre de parts du foyer.
Par exemple, un couple a 2 parts. si son revenu net global est de 30 000 €, son quotient familial sera de :
30 000 €/2 = 15 000 €.
Attention :
vérifiez également le plafonnement du quotient familial.
Application du barème
Le barème est appliqué au quotient familial obtenu.
Ce barème comporte plusieurs tranches.
Barème progressif 2018
Exemples d'application :
Pour un célibataire (foyer d'une seule part) dont le revenu net imposable est de 30 000 €.
Son quotient familial est de 30 000 €.
Pour le calcul de son impôt :
Jusqu'à 9 964 € : 0 €
De 9 965 € à 27 519 € : ( 27 519 € - 9 965 €) x 14 % = 17 554 € x 14 % = 2 457,56 €
De 27 520 € à 30 000 € : ( 30 000 € - 27 519 €) x 30 % = 2 480 € x 30 % = 744 €
Son impôt brut est de : 0 € + 2 457,56 € + 744 € = 3 201,56 €.
Couple marié sans enfants (foyer de 2 parts) ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 €.
Son quotient familial est de 60 000 €/ 2 = 30 000 €.
Pour le calcul de son impôt :
Jusqu'à 9 964 € : 0 €
De 9 965 € à 27 519 € : ( 27 519 € - 9 965 €) x 14 % = 17 554 € x 14 % = 2 457,56 €
De 27 520 € à 30 000 € : ( 30 000 € - 27 519 €) x 30 % = 2 480 € x 30 % = 744 €
L'impôt brut de chaque membre du couple est de : 0 € + 2 457,56 € + 744 € = 3 201,56 €.
Le couple devra donc un impôt de 3 201,56 €* 2, soit 6 403,12 €.
L'impôt brut peut être ajuster dans certaines situations.
Plafonnement des effets du quotient familial
Sauf situations spécifiques, la réduction d'impôt liée au quotient familial est limitée à 1 551 € pour chaque demi-part supplémentaire (776 € pour chaque quart de part supplémentaire).
Décote en cas de faibles ressources
Allégement de l'impôt brut sous conditions de ressources
Si votre revenu fiscal de référence est inférieur ou égal à 21 036 € (célibataires, veufs, divorcés) ou 42 072 € (couples soumis à imposition commune), le montant de votre impôt brut est diminué de 20 %.
Le seuil du revenu fiscal de référence pris en compte est augmenté
de 3 797 € pour chacune des demi-parts suivantes
et de 1 898 € pour chacun des quarts de parts suivants.
Au delà d'un revenu fiscal de référence de 18 984 € (célibataires, veufs, divorcés) ou 37 968 € (couples soumis à une imposition commune), la réduction de 20 %est dégressive en fonction du revenu.
Les réductions d'impôt auxquelles vous avez droit doivent être retranchées du montant de votre impôt. Par exemple : réductions pour dons aux organismes d'intérêt général.
À savoir
l'impôt n'est pas à payer lorsque son montant, avant application d'éventuels crédits d'impôt, est inférieur à 61 €.
Simulateur Simulateur de calcul pour 2018 : impôt sur les revenus de 2017
